ANGGARAN KAS

Anggaran kas menunjukkan jumlah kas yang diperlukan setiap bulan, setiap minggu, bahkan setiap hari yang merupakan alat manajer keuangan yang paling penting. Anggaran kas ini adalah anggaran yang menunjukkan perubahan kas dan memberikan alas an mengenai perubahan kas tersebut dengan menunjukkan arus kas masuk sebagai sumber kas dan arus kas keluar sebagai arus kas dibelanjakan sehingga tampak kelebihan atau kekurangan kas dan saldo kas selama periode tertentu dari suatu organisasi.

Kegunaan anggaran kas adalah :

1. Sebagai dasar untuk pemantauan posisi kas secara terus-menerus
2. Sebagai dasar pengambilan keputusan pinjaman jangka pendek atau pinjaman berjangka panjang
3. Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit
4. Sebagai dasar otorisasi kas berdasarkan mekanisme anggaran agar tidak mengganggu likuiditas
5. Dalam penentuan kemampuan perusahaan dalam membayar dividen kepada pemegang saham
6. Dalam peningkatan kemampuan membayar kewajiban jangka pendek
7. Dalam memperkuat posisi dalam penawaran

Faktor yang mempengaruhi anggaran kas

1. Kegiatan operasi

Merupakan kegiatan perusahaan yang bersifat rutin dan terus-menerus dilakukan. Kegiatan operasi utama dari suatu perusahaan adalah membeli dan menjual barang/jasa.

2. Kegiatan investasi

Merupakan kegiatan yang dapat meningkatkan dan menurunkan harta tak lancer yang digunakan perusahaan.

3. Kegiatan pendanaan

Merupakan kegiatan yang berkaitan dengan utang dan modal sendiri.

Langkah-langkah dalam penyusunan anggaran kas:

1. Bentuk tunggal, disusun dengan cara mengelompokkan satu kelompok kas masuk dan satu kelompok lagi kas keluar.
2. Bentuk campuran, disusun dengan cara tiap kegiatan kas masuk dikurangkan degan kas keluar sehingga dapat diketahui kas masuk bersih atau kas keluar bersih dari masing-masing kegiatan perusahaan.

====================================

Dalam penyusunan anggaran operasional perusahaan, biasanya kegiatan pertama yang harus dilakukan adalah membuat anggaran penjualan. Anggaran penjualan umumnya menggambarkan penghasilan yang diterima karena ada penjualan.

Agar anggaran penjualan dapat disusun, langkah awal yang harus ditempuh adalah menetapkan target penjualan. Beberapa pokok penting berikut yang perlu diperhatikan :

Harus mempertimbangkan faktor-faktor antara lain :

1. Luas pasar, apakah bersifat lokal, regioanal, nasional
2. Keadaan persaingan, apakah bersifat monopoli, persaingan bebas dan
   sebagainya.
3. kemampuan pasar untuk menyerap barang (peluang pasar)
4. Keadaan/sifat konsumen, yaitu konsumen akhir dan konsumen industri
5. Kemampuan finansial, yaitu kemampuan membiayai riset pasar, modal
   kerja, membeli bahan mentah, dan lain sebagainya.
6. Keadaan personalia, berhubungan dengan tenaga kerja baik dalam jumlah
   maupun kualitasnya.

Membuat suatu proyeksi/forecast penjualan (ramalan penjualan)
Forecast penjualan merupakan perkiraan penjualan pada suatu waktu yang akan datang dalam keadaan tertentu dan dibuat berdasarkan data-data yang pernah terjadi dan/atau mungkin akan terjadi. Adapun metode yang digunakan dalam mebuat forecast penjualan

 Metode yang berdasarkan data historis

1. Metode trend setengah rata-rata (semi average method)

Metode ini melakukan penaksiran dinyatakan dalam suatu persamaan atau garis lurus, yaitu :

Y = a + bX

Dimana :

2. Metode trend garis lurus atau moment method dapat dihitung dengan rumus:

3. Metode trend kuadrat terkecil (least square method)

Forecast penjualan dengan metode least square dapat dihitung dengan rumus :

4. Metode trend kuadratik /trend garis lengkung

Rumus yang digunakan dalam metode ini adalah :

Contoh

Data penjualan susu dari PT. AMIGOS seperti tercantum dibawah ini:

n	Tahun	Penjualan
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004	130 145 150 165 170 175 180 185 190 200
∑		1.690

Dari data diatas Anda ditugaskan :

1. Menentukan metode trend setengah rata-rata?
2. Menentukan metode trend garis lurus?
3. Menentukan metode trend kuadrat terkecil?
4. Menentukan metode trend kuadratik /trend garis lengkung?

Penyelesaian

1. Menentukan metode trend setengah rata-rata (semi average method)

n	Tahun	Penjualan	Jumlah	Rata-rata	X
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004	130 145 150 165 170 175 180 185 190 200	760 930	152 186	-2 -1 0 1 2 3 4 5 6 7

Penerapan rumus trend setengah rata-rata pada data yang tersedia, akan mendapatkan nilai
a = 152
Rata-rata K₁ = 152
Rata-rata K₂ = 186

Maka forecast penjualan untuk tahun 2005 adalah (diberi score x = 8)

Jadi   Y = 152 + 6,8 X
Y = 152 + 6,8 (8)
Y = 152 + 54,4
Y = 206,4

2. Metode trend garis lurus (moment method)

n	Tahun	Penjualan (Y)	X	X2	XY
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004	130 145 150 165 170 175 180 185 190 200	0 1 2 3 4 5 6 7 8 9	0 1 4 9 16 25 36 49 64 81	0 145 300 495 680 875 1.080 1.295 1.520 1.800
∑		1.690	45	285	8.190

Rumus yang dipergunakan :
Y       =  a + bX
∑Y    = na + b∑X

∑YX  = a∑X + b∑X²


Cara subtitusi

Y     = a + bX

Maka persamaan trendnya adalah Y = 137,5 + 7 X
Dengan demikian forecast penjualan untuk tahun 2005 adalah :

Y = 137,5 + 7 (10) = 207,5

3. Metode trend kuadrat terkecil (least square method)

n	Tahun	Penjualan (Y)	X	X2	XY
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004	130 145 150 165 170 175 180 185 190 200	-9 -7 -5 -3 -1 1 3 5 7 9	81 49 25 9 1 1 9 25 49 81	-1.170 -1.015 -750 -495 -170 175 540 925 1.330 1.800
		1.690	0	330	1.170

Sehingga persamaan trend metode least square adalah :
Y = 169 + 3,5 X
Jadi forecast penjualan untuk tahun 2005 adalah :
Y = 169 + 3,5 (11) = 207,5

4. Metode trend kuadratik /trend garis lengkung

n	Tahun	Penjualan (Y)	X	X2	XY	X2Y	X4
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10	1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004	130 145 150 165 170 175 180 185 190 200	-5 -4 -3 -2 -1 1 2 3 4 5	25 16 9 4 1 1 4 9 16 25	-650 -580 -450 -330 -170 175 360 555 760 1.000	3.250 2.320 1.350 660 170 175 720 1.665 3.040 5.000	625 256 81 16 1 1 16 81 256 625
S		1.690	0	110	670	18.350	1.958

1.690 = 10 a + 110 c ...x 11
18.350 = 110 a + 1.958 c
18.590 = 110 a + 1.210 c
18.350 = 110 a + 1.958 c

Persamaan trend garis lengkungnya adalah : Y = 172,5 + 6,1 X - 0,32 (X)²

Jadi forecast penjualan untuk tahun 2005 :
Y = 172,5 +6,1 (6)- 0,32 (6)²
Y = 197,58